Chương 1: Chuyển đổi BCTC của các hoạt động ở nước ngoài theo chuẩn mực kế toán Việt Nam
Chương này tập trung vào việc khái niệm, phân loại và các nguyên tắc chuyển đổi Báo cáo tài chính (BCTC) của các hoạt động ở nước ngoài theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 10). Hoạt động ở nước ngoài được định nghĩa bao gồm chi nhánh, công ty con, liên kết, liên doanh, và hợp tác kinh doanh thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Chương phân loại hoạt động ở nước ngoài thành hai loại chính dựa trên mức độ phụ thuộc về tài chính và hoạt động với doanh nghiệp báo cáo:
- Hoạt động ở nước ngoài không thể tách rời với doanh nghiệp báo cáo.
- Cơ sở ở nước ngoài.
Đối với loại hoạt động không tách rời, chương trình bày chi tiết các nguyên tắc chuyển đổi BCTC, bao gồm:
- Trên Bảng cân đối kế toán:
- Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá hối đoái cuối kỳ.
- Các khoản mục phi tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch.
- Các khoản mục phi tiền tệ xác định theo giá trị hợp lý bằng ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá hối đoái tại ngày xác định giá trị hợp lý.
- Chênh lệch giữa tài sản và nguồn vốn được đưa vào tài khoản lợi nhuận để cân bằng Bảng Cân đối kế toán.
- Trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
- Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác và chi phí được quy đổi theo tỷ giá tại ngày giao dịch hoặc tỷ giá bình quân thích hợp.
- Chênh lệch do chuyển đổi được sử dụng để cân bằng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Chương cũng cung cấp một ví dụ minh họa cụ thể về việc chuyển đổi BCTC cho công ty con ở nước ngoài, bao gồm các bước tính toán và trình bày Bảng Cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đã được chuyển đổi.
Chương 2: Chuyển đổi BCTC của các hoạt động ở nước ngoài theo chuẩn mực kế toán Mỹ
Chương này đi sâu vào khái niệm và áp dụng đồng tiền chức năng theo chuẩn mực kế toán Mỹ (GAAP). Đồng tiền chức năng được định nghĩa là đồng tiền của môi trường kinh tế chính yếu nơi doanh nghiệp hoạt động.
Chương trình bày các yếu tố mà ban quản lý cần xem xét để xác định đồng tiền chức năng, bao gồm dòng tiền từ tài sản và nợ phải trả, giá bán sản phẩm, thị trường bán hàng chính yếu, chi phí phát sinh, hoạt động tài trợ vốn, và các giao dịch nội bộ.
Đồng thời, chương cũng giải thích về đồng tiền địa phương và đồng tiền báo cáo, cùng với hai phương pháp chuyển đổi BCTC của công ty con nước ngoài sang đồng USD: phương pháp tỷ giá hiện hành (current rate method) và phương pháp tạm thời (temporal method).
Chương cũng minh họa các trường hợp cụ thể về quy đổi và đánh giá lại BCTC ngoại tệ, bao gồm các kịch bản khi đồng tiền chức năng là đồng địa phương hoặc đồng USD, nhằm giúp người đọc hiểu rõ hơn về quy trình và các tác động của việc chuyển đổi BCTC.